相信內(nèi)地企業(yè)投資者選擇香港公司注冊(cè)的原因無(wú)非是做稅務(wù)籌劃，通過(guò)離岸公司來(lái)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，離岸稅務(wù)籌劃中的返程投資就是其中一種，可以通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式來(lái)操作。
一、什么是香港公司返程投資轉(zhuǎn)讓定價(jià)
那么什么是香港公司返程投資轉(zhuǎn)讓定價(jià)呢？之前我們就對(duì)返程投資進(jìn)行了一系列的介紹，返程投資主要是為了享受外商優(yōu)惠稅制，簡(jiǎn)單做法就是內(nèi)地企業(yè)在香港等離岸地注冊(cè)一家公司，然后通過(guò)返程方式轉(zhuǎn)回國(guó)內(nèi)投資，和在國(guó)內(nèi)的公司再共同成立一家中外合資企業(yè)，以享受相關(guān)待遇。
在這一過(guò)程中，內(nèi)地企業(yè)不僅可以享受優(yōu)惠的稅制，還可以借助成立的外資企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的，通過(guò)“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”還可以轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤(rùn)，是很多“內(nèi)資”轉(zhuǎn)“外資”企業(yè)慣用的手法。
二、香港公司返程投資轉(zhuǎn)讓定價(jià)操作方法
轉(zhuǎn)讓定價(jià)在全世界都比較普遍是一種常用的節(jié)稅方法，現(xiàn)在越來(lái)越多內(nèi)地企業(yè)利用比如香港，BVI、開(kāi)曼群島等做稅務(wù)籌劃，其用途非常廣泛，可以通過(guò)返程投資轉(zhuǎn)讓定價(jià)來(lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，還可以用于企業(yè)上市的重組階段，利于資本整合，同時(shí)進(jìn)行返程投資還是完成海外信托保護(hù)結(jié)構(gòu)的前提，對(duì)企業(yè)是很有幫助的。
實(shí)際操作方法是：子公司以低于成本價(jià)格將產(chǎn)品或者服務(wù)提供給母公司，再由母公司高價(jià)賣(mài)出，子公司虧損，利潤(rùn)留在了母公司；或者子公司向母公司以遠(yuǎn)高于同類(lèi)市場(chǎng)價(jià)格向母公司購(gòu)買(mǎi)原料、服務(wù)或者授權(quán)等，從而向母公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。
上面的概念太抽象？我們舉例來(lái)說(shuō)明。首先假定國(guó)內(nèi)一家主要以對(duì)外出口為主的國(guó)內(nèi)企業(yè)A，該A公司是有兩個(gè)股東（股東A和股東B）的有限責(zé)任公司。
首先，由股東A和股東B在香港注冊(cè)一個(gè)國(guó)際商業(yè)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)為公司C），接著公司C通過(guò)返程方式轉(zhuǎn)回國(guó)內(nèi)投資，和國(guó)內(nèi)已設(shè)立的A公司成立一家中外合資企業(yè)E。
假定E公司所出口貨物的最終買(mǎi)方是韓國(guó)的一家企業(yè)，E公司的實(shí)際控制者（股東A和股東B）就可以通過(guò)在香港設(shè)立的專(zhuān)門(mén)以節(jié)稅為目的的離岸公司C與E公司簽訂貨物出口合同，再由C公司和最終買(mǎi)方韓國(guó)企業(yè)簽訂貨物買(mǎi)賣(mài)合同，之后將該批貨物轉(zhuǎn)賣(mài)給韓國(guó)企業(yè)。
在E公司和C公司簽訂的貨物進(jìn)出口合同中，一般是將貨物的價(jià)格定的極低，從而使E公司的賬面利潤(rùn)很小甚至是虧損，而在C公司和買(mǎi)方韓國(guó)企業(yè)的買(mǎi)賣(mài)合同中C公司按正常的價(jià)格賣(mài)給韓國(guó)企業(yè)。由于公司C的設(shè)立地在香港，香港公司稅收政策是采用利潤(rùn)來(lái)源地原則，如果利潤(rùn)不在香港產(chǎn)生，則不征收任何所得稅。
因此通過(guò)上述交易，中外合資企業(yè)E公司的實(shí)際控制者（股東A和股東B）通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)的方式將利潤(rùn)從國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)移到國(guó)外從而達(dá)到節(jié)稅的目的。
以上香港公司返程投資轉(zhuǎn)讓定價(jià)的基本操作方法，經(jīng)過(guò)上述操作流程，我們可以看出如果一個(gè)從事外貿(mào)出口的企業(yè)通過(guò)這種方式進(jìn)行合理稅務(wù)籌劃的話，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不僅在國(guó)內(nèi)減免了相關(guān)稅務(wù)，節(jié)約了成本，同時(shí)可以讓自己的產(chǎn)品與品牌在國(guó)外也能夠很好的擴(kuò)展，是一種很實(shí)用的運(yùn)營(yíng)手法。
