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阿聯(lián)酋VAT抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)間限制

  • 時(shí)間:2023-03-02
  • 作者:joyce
  • 來源:761hoj.cn

阿聯(lián)酋聯(lián)邦稅務(wù)局 FTA)公開澄清VATP017申報(bào)扣除進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)限。VATP017闡明了FTA進(jìn)項(xiàng)稅何時(shí)可以通過增值稅抵扣,以及納稅人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅的追索權(quán)。

阿聯(lián)酋VAT抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)間限制
圖片來源:攝圖網(wǎng)

公開聲明已經(jīng)澄清FTA在解釋增值稅法第五十五條的立場(chǎng)時(shí),討論了必須扣除進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)限。

進(jìn)項(xiàng)稅必須在滿足以下兩個(gè)條件的第一個(gè)申報(bào)期內(nèi)扣除:

1.納稅人收到收據(jù)發(fā)票;

2.納稅人有意在約定的付款日期后六個(gè)月內(nèi)完成付款。

納稅人收到稅務(wù)發(fā)票后,只有在規(guī)定期限內(nèi)有付款意向時(shí)才能扣除進(jìn)項(xiàng)稅。因此,如果付款晚于收到發(fā)票的日期,進(jìn)項(xiàng)稅只能在以后的稅期內(nèi)扣除。

回顧增值稅法第55條第(1)款,進(jìn)項(xiàng)稅必須在滿足下列條件的第一個(gè)申報(bào)期內(nèi)扣除:

1.納稅人收到稅務(wù)發(fā)票;

2.納稅人已完成付款。
 

聲明解讀

納稅人收到發(fā)票,但在發(fā)票內(nèi)部批準(zhǔn)完成前可能無意支付。在這種情況下,由于未能在約定的付款日期后六個(gè)月到期前支付,因此不能滿足《增值稅法》第五十五條第一款的條件。

FTA認(rèn)為,只有納稅人完成內(nèi)部批準(zhǔn)程序并計(jì)劃在規(guī)定的期限內(nèi)付款,才能滿足《增值稅法》第五十五條第一款的條件。

鑒于上述情況,納稅人在扣除進(jìn)項(xiàng)稅之前需要證明,除了收到稅務(wù)發(fā)票外,他還滿足了在預(yù)定期限內(nèi)支付的條件。
 

注意

1、在申報(bào)期內(nèi)收到稅務(wù)發(fā)票,并在后續(xù)申報(bào)期內(nèi)形成付款意向的,只能在后續(xù)申報(bào)期內(nèi)扣除進(jìn)項(xiàng)稅。

2.納稅人在滿足兩個(gè)條件的當(dāng)期未扣除進(jìn)項(xiàng)稅的,應(yīng)當(dāng)在下一個(gè)申報(bào)期內(nèi)立即扣除。

3、連續(xù)兩個(gè)申報(bào)期內(nèi)未扣除進(jìn)項(xiàng)稅的,納稅人需要向稅務(wù)局自愿披露(voluntary disclosure)。向稅務(wù)局提供詳細(xì)的申報(bào)支持材料,并報(bào)告未及時(shí)申報(bào)的原因,需要經(jīng)稅務(wù)局的核實(shí)和批準(zhǔn),以完成前一季度的修改。

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